2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：計稅依據(jù)的審核
8月炎熱，考生們備考稅務(wù)師辛苦了，為了幫助大家查漏補缺知識點，東奧小編提供了《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點，不遺漏任何一個考點!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額
2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入
3.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用
4.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)
5.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)
6.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術(shù)開發(fā)合同中的研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。
8.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
9.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第十一章第54講
【知識點】計稅依據(jù)的審核
大部分應(yīng)稅憑證以計稅金額為計稅依據(jù)。
1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。
【提示】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。
2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。
(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
(2)由委托方提供原材料的，原材料不計稅，以加工費和輔料金額的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。
3.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應(yīng)納印花稅。
4.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。
【提示】
(1)稅額不足1元的按照1元貼花。
(2)財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了(月)天租金標準而不確定租期的，簽訂時先定額5元貼花，結(jié)算時再按實際金額補貼印花。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號