2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的持有

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-18 13:31:43

初級(jí)會(huì)計(jì)考試只要努力誰都能過關(guān)，關(guān)鍵在于堅(jiān)持完成計(jì)劃，為幫助大家更好學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容，東奧小編整理第一章資產(chǎn)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）持有至到期投資的持有

（二）持有至到期投資的債券利息收入

（三）

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第四節(jié)存貨的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：持有至到期投資的持有

(三)持有至到期投資的持有

1. 持有至到期投資的債券利息收入

企業(yè)在持有持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本(期初)和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息(分期付息債券面值×票面利率)

持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，或借方)

【提示1】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金

(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

(3)扣除已發(fā)生的減值損失

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)-減值準(zhǔn)備

攤余成本=賬面價(jià)值=賬面余額-減值準(zhǔn)備

【提示2】實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短時(shí)間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率?？荚嚂r(shí)實(shí)際利率作為已知條件。