2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑:報(bào)表分錄
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3.70%—30%=40% 成本法==》權(quán)益法
個(gè)別報(bào)表:
思路:(1)正常出售30%(2)剩下40%追溯調(diào)整
投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制的,在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算,并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。
合并報(bào)表:
1.對(duì)于剩余股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。
處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和,減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。同時(shí)沖減商譽(yù)。
2.與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益,應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益
合并報(bào)表:
思路:
(1)按權(quán)益法核算;
(2)按公允價(jià)值全部處置
(3)合并報(bào)表中視同處置子公司然后再購入股權(quán)
問題:
輕松過關(guān)262頁,案例8-17,(2)20*6年1月1日 出售日,甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6500
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5002
投資收益 1498
5002是如何計(jì)算得來的,謝謝!
借:投資收益 903
貸:利潤(rùn)分配 661.5,這個(gè)數(shù)字的計(jì)算,與講義不符啊?是怎么計(jì)算出來的?
盈余公積 73.5 這個(gè)數(shù)字的計(jì)算,與講義不符啊?是怎么計(jì)算出來的?
其他綜合收益 168
回答:
尊敬的學(xué)員,您好:
講義中分錄是個(gè)別報(bào)表上的,這個(gè)是與輔導(dǎo)書262頁個(gè)別報(bào)表上的會(huì)計(jì)處理的數(shù)字是一樣的,您列的是合并報(bào)表的分錄的金額。都是一樣的。
(1)個(gè)別報(bào)表的5002=11000(原成本)-11000×60%(處置部分的成本)+追溯調(diào)整增加的成本602,這個(gè)可以看262頁個(gè)別報(bào)表分錄和下面的計(jì)算過程。
(2)661.5=[(2000-4000/16)*42%*90%],73.5=[(2000-4000/16)*42%*10%]
這個(gè)在262和263都有計(jì)算過程。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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