2018《初級會計實務(wù)》知識點：銀行存款

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-10 17:51:40

備考初級會計職稱剛剛開始，東奧小編整理初級會計實務(wù)第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家每天堅持哦！

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）銀行存款的賬務(wù)處理

（二）銀行存款的核對

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)容。

【知識點】：銀行存款

第一節(jié)　貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

【鏈接】“庫存現(xiàn)金”科目，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

(二)銀行存款的核對

1. “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)(不屬于原始憑證)。

【提示】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

2. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。發(fā)生的未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

【提示】上述(1)、(4)種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額;(2)、(3)種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目	金額	項目	金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付、銀行未付款
調(diào)節(jié)后的存款余額		調(diào)節(jié)后的存款余額

【提示】調(diào)整后的存款余額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。

教材【例1-1】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(企業(yè)已收、銀行未收)

(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。(企業(yè)已付、銀行未付)

(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款通知，尚未記賬。(銀行已收、企業(yè)未收)

(4)銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。(銀行已付、企業(yè)未付)

計算結(jié)果如下表所示：

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　　　　　　　　　單位：元

項目	金額	項目	金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額	5400000	銀行對賬單余額	8300000
加：銀行已收、企業(yè)未收款	4800000	加：企業(yè)已收、銀行未收款	6000000
減：銀行已付、企業(yè)未付款	400000	減：企業(yè)已付、銀行未付款	4500000
調(diào)節(jié)后的存款余額	9800000	調(diào)節(jié)后的存款余額	9800000