2017《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
《財(cái)務(wù)與會計(jì)》作為稅務(wù)師考試難度較大的科目，考生一向?qū)χR的掌握較為困難。小編特此為您奉上《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
【知識點(diǎn)】經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
或：=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本
或：=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊(攤銷)抵稅
=銷售收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
【知識點(diǎn)】終結(jié)點(diǎn)的現(xiàn)金凈流量
【提示】當(dāng)稅法規(guī)定的殘值與預(yù)計(jì)回收的殘值不同時(shí)，需考慮納稅對現(xiàn)金流量的影響。
固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)×所得稅稅率
【例題·單選題】甲公司2015年12月31日以20000元價(jià)格處置一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備于2007年12月以80000元價(jià)格購入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是( )。(2016年)
A.增加20000元
B.增加19000元
C.減少20000元
D.減少19000元
【答案】B
【解析】年折舊額=80000/10=8000(元)
目前賬面價(jià)值=80000-8000×8=16000(元)
該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。
【總結(jié)】
【教材例5-2】某企業(yè)計(jì)劃投資購買一臺設(shè)備，設(shè)備價(jià)值為35萬元，使用壽命5年，直線法計(jì)提折舊，期末無殘值，使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入38萬元，付現(xiàn)成本15萬元，若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算該項(xiàng)目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量。
【答案】
方法一：
折舊額=(設(shè)備原值-殘值)/使用年限
=35/5=7(萬元)
稅前利潤=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊=38-15-7
=16(萬元)
所得稅=16×25%=4(萬元)
經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=38-15-4=19(萬元)
或：凈利潤+折舊=(16-4)+7=19(萬元)
方法二(簡便算法)：
經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量
=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+折舊×所得稅稅率
=38×(1-25%)-15×(1-25%)+7×25%=19(萬元)
【例題·單選題】甲企業(yè)計(jì)劃投資購買一臺價(jià)值35萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值;預(yù)計(jì)使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該投資項(xiàng)目每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為( )萬元。(2011年)
A.15
B.19
C.23
D.27
【答案】B
【解析】折舊=35/5=7(萬元)，每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(萬元)。
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