相信備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)都聽(tīng)過(guò)劉穎老師的名字，她是首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系教授，碩士生導(dǎo)師，全國(guó)知名學(xué)者。早在1985年，劉穎老師就開(kāi)始從事稅收教育和研究的工作了，“輕松過(guò)關(guān)”系類(lèi)叢書(shū)稅法科目就是她編寫(xiě)的。跟著劉穎老師學(xué)稅法，輕松無(wú)壓力。下面就讓劉穎老師帶來(lái)稅法考前知識(shí)點(diǎn)分享吧。

　　注會(huì)名師——?jiǎng)⒎f簡(jiǎn)介

　　全國(guó)知名學(xué)者，在中國(guó)稅收籌劃研究會(huì)等多家知名財(cái)稅機(jī)構(gòu)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。1985年起從事稅收教學(xué)和研究，輔導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試近十年。編寫(xiě)的“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)，不僅是財(cái)稅人員熱衷的考試用書(shū)、也是他們常用的工具寶典。

　　授課特點(diǎn)：授課條理清晰，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領(lǐng)行業(yè)前沿，將稅法“碎”點(diǎn)歸納提煉、串聯(lián)記憶。對(duì)考試重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)把握精準(zhǔn)、分析透徹，在學(xué)員中享有極高聲譽(yù)和影響力。

　　考前知識(shí)點(diǎn)分享：稅收?qǐng)?zhí)法

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　　【知識(shí)點(diǎn)概述】稅收?qǐng)?zhí)法

　　一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí))，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。

　　二、稅款征收管理權(quán)限劃分

　　“分稅制”財(cái)政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并有不同的征收機(jī)關(guān)與之對(duì)應(yīng)。

　　【提示重點(diǎn)】

　　(1)涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

　　(2)對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，2015年《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》規(guī)定共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法管理權(quán)限的說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自開(kāi)征和停征全國(guó)性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收

　　D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項(xiàng)和D選項(xiàng)都不正確;對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，2015年《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》規(guī)定共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定，所以C選項(xiàng)不正確。

　　三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種

　　目前，我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

　　【提示】納稅人的不同稅種分別向不同稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，考生應(yīng)掌握國(guó)稅、地稅、海關(guān)各自負(fù)責(zé)征收管理的稅種的具體規(guī)定。還應(yīng)結(jié)合第二章的全面“營(yíng)改增”的規(guī)定，把握增值稅代征的細(xì)碎規(guī)則。

　　【例題1·多選題】某汽車(chē)制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有( )。(2014年)

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【例題2·多選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2017年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】ACD

　　四、稅收收入劃分——分收入

　　【提示】我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制不僅僅將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，還與之相對(duì)應(yīng)地將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

　　全面“營(yíng)改增”后，增值稅收入劃分進(jìn)行了試點(diǎn)調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%?？忌鷳?yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。

　　【例題1·多選題】根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】BCD

　　【例題2·多選題】以下符合《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》的有( )。

　　A.到2018年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制

　　B.改革的基本原則要堅(jiān)持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”

　　C.合理劃分國(guó)稅、地稅征管職責(zé)

　　D.明確地稅部門(mén)對(duì)收費(fèi)基金等的征管職責(zé)

　　【答案】BCD

　　【解析】P22。選項(xiàng)A：到2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制。BCD符合文件規(guī)定。

　　五、稅務(wù)檢查權(quán)

　　包括兩類(lèi)：

　　1.經(jīng)常性檢查。

　　2.特別調(diào)查。分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。

　　六、稅務(wù)稽查權(quán)

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

　　八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

　　主要有稅收行政處罰權(quán)等。

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