城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

1. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

【解釋】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

2. 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【解釋】關鍵看“無償使用方”：(1)為免稅單位的，相應免稅;(2)為納稅單位的，應照章納稅。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5. 自2016年1月1日起，企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6. 石油天然氣(含頁巖氣、煤層氣)生產(chǎn)企業(yè)用地

(1)下列石油天然氣生產(chǎn)建設用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

①地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地;

②企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;

③油氣長輸管線用地。

(2)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)除上述列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受稅收優(yōu)惠。

7. 林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(3)林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(4)除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 鹽場、鹽礦用地

(1)對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9. 電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10. 水利設施用地

水利設施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征稅。

11. 交通部門港口用地

(1)對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

12. 民航機場用地

(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13. 郵政部門的土地

(1)對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

14. 體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策(2017年新增)

(1)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。