2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：財產(chǎn)租賃所得

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-27 14:42:57

初級會計考試初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第五章個人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點分享已經(jīng)進入尾聲，東奧小編整理相關(guān)考點供大家學(xué)習(xí)，考生要注意及時溫習(xí)進行鞏固。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

（三）應(yīng)納稅所得額

（四）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

（五）轉(zhuǎn)租

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】：財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得

1. 征稅范圍

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

2. 稅率

(1)一般情況下為20%;

(2)個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

3. 應(yīng)納稅所得額

(1)每次(月)收入≤4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入≥4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

(3)以1個月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。

【提示】個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。(2017年新增)

4. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

【案例1】李某按市場價格出租住房，2016年11月取得不含增值稅租金收入2500元，本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為300元，由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用200元，均取得合法票據(jù)。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=(2500-300-200-800)×10%=120(元)。

【案例2】李某按市場價格出租住房，2016年11月取得不含增值稅租金收入6000元，本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為400元，由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用500元，均取得合法票據(jù)。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-400-500)×(1-20%)×10%=408(元)。

【案例3】李某出租商鋪，2016年11月取得不含增值稅租金收入6000元，本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為400元，發(fā)生由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用1000元，均取得合法票據(jù)。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-400-800)×(1-20%)×20%=768(元)。

5. 轉(zhuǎn)租

(1)個人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”稅目的征稅范圍。

(2)個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

		直接出租	轉(zhuǎn)租
適用稅目		財產(chǎn)租賃所得
計稅收入		不含增值稅的租金收入
扣除項目	共同之處	（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費，但不包括本次出租繳納的增值稅	（1）財產(chǎn)轉(zhuǎn)租過程中繳納的稅費，但不包括本次轉(zhuǎn)租繳納的增值稅
		（2）由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）	（2）由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）
		（3）法定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）	（3）法定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）
	差異之處		向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額