注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍，希望能給大家增添助力!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

       (一)納稅義務(wù)人

　　(二)征稅范圍

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

　　(四)改制重組過程中涉及的土地增值稅政策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第7講契稅法的內(nèi)容　　

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(一)納稅義務(wù)人

　　土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　不論自然人、法人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資、中國(guó)公民與外籍個(gè)人;不論部門

　　(二)征稅范圍

　　征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　具體又體現(xiàn)以下三點(diǎn)：(如下圖)

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣。

　　2.土地出讓，一級(jí)市場(chǎng)，不征稅。

　　3.土地轉(zhuǎn)讓，土地二級(jí)市場(chǎng)，征稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　基本征稅范圍

　　(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入;

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

　　(3)存量房地產(chǎn)的買賣。

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈(zèng)與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。

　　(四)改制重組過程中涉及的土地增值稅政策

　　1.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　4.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

       知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開習(xí)題的鞏固，更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)