2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅務(wù)行政復(fù)議申報的其他規(guī)定
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稅務(wù)行政復(fù)議申報的其他規(guī)定
1. 申請人對稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍第（一）項規(guī)定的行為（即稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
【提示】稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為必須先復(fù)議，不服行政復(fù)議決定的，再向人民法院提起行政訴訟。
征稅行為包括（重點掌握）：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2. 申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。
3. 申請人對稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍第一項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
4. 申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。
【例題1?多選題】納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（ ）。(2015年)
A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定
B.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定
C.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定
D.稅務(wù)機關(guān)作出的不予抵扣稅款決定
E.稅務(wù)機關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定
【答案】ABD
【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
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