2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-13 14:38:33

　　時(shí)光飛逝，歲月如梭，轉(zhuǎn)眼稅務(wù)師報(bào)考在本月20號(hào)就要停止了，還沒有報(bào)名的小伙伴們抓緊報(bào)名。離稅務(wù)師考試的日子又進(jìn)了一步，大家可不要偷懶哦!全力以赴備考才能取得滿意的成績。今天東奧會(huì)計(jì)在線小編按照慣例繼續(xù)給大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容。

　　可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　分以下兩類情況：憑票抵扣和計(jì)算抵扣。

　　憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)，一般情況下，購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅由銷售方的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)構(gòu)成。但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票等)自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　1.憑票抵扣——一般情況

　　(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

　　(3)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

　　【提示】在2016年稅法(一)教材P131中，講義中的(3)已經(jīng)修改為：從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　【注意辨析】

　　增值稅專用發(fā)票——可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　增值稅普通發(fā)票——不可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　普通發(fā)票——不可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　2.特殊情況之一——計(jì)算抵扣

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　特點(diǎn)：前免后抵;自開自抵。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　煙葉收購單位收購煙葉時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼(以下簡稱價(jià)外補(bǔ)貼)，屬于農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，為“價(jià)款”的一部分。煙葉收購單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　【例題·單選題】某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥，買價(jià)5萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。(2015年回憶版)

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=5×0.13+0.6×0.11=0.72(萬元);應(yīng)納的增值稅=20×17%-0.72=2.68(萬元)。

　　相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：征稅規(guī)定

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