2017注會《審計》知識點：確定樣本規(guī)模（2）

來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-13 10:53:22

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　　【知識點】確定樣本規(guī)模（2）

　　(3)預計總體偏差率

　　對于控制測試，注冊會計師在考慮總體特征時，需要根據(jù)對相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項目的檢查來評估預期偏差率。

　　在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率，如果預期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質(zhì)性程序。

　　(4)總體規(guī)模

　　除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊會計師通常將抽樣單元超過5000個的總體視為大規(guī)?？傮w。對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

　　(5)其他因素(教材修訂，P76，注意關(guān)鍵詞)

　?、倏刂七\行的相關(guān)期間越長(年或季度)，需要測試的樣本越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。

　　②控制程序越復雜，測試的樣本越多。

　?、蹣颖疽?guī)模還取決于所測試的控制的類型，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。在確定被審計單位自動控制的測試范圍時，如果支持其運行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計師測試一次應用程序控制便可能足以獲得對控制有效運行的較高的保證水平(請鏈接教材P182/8.3，對自動化控制的測試范圍的特別考慮)。

　?、苋绻鶞y試的控制包含人工監(jiān)督和參與(如:偏差報告、分析、評估、數(shù)據(jù)輸人、信息匹配等)，則通常比自動控制需要測試更多的樣本。

　　在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子。那些吃過的苦，那些流過的淚，終會成為我們成長過程中的寶貴財富。只要堅信前途的光明，一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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