2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：企業(yè)風(fēng)險及其分類

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-06-09 15:16:17

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　　企業(yè)風(fēng)險及其分類

　　(一)企業(yè)風(fēng)險的含義

　　企業(yè)風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，將受到各種事件的影響，這些事件對目標(biāo)的實現(xiàn)均有積極或消極的影響。風(fēng)險的內(nèi)涵應(yīng)從以下兩個方面理解：

　　1.風(fēng)險與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)。企業(yè)在創(chuàng)造價值過程中，需要有戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、合規(guī)等目標(biāo)。同時目標(biāo)也體現(xiàn)在企業(yè)的不同層次(如戰(zhàn)略、組織范圍、項目、產(chǎn)品和過程)中。

　　2.風(fēng)險來自不確定性。企業(yè)經(jīng)營所處的環(huán)境中，如全球化、技術(shù)、重組、變化中的市場、競爭和管制等因素都會導(dǎo)致不確定性。不確定性帶來了不利的影響，也帶來了機遇，如果能夠合理認(rèn)識和有效管理企業(yè)風(fēng)險，這有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，創(chuàng)造更大的價值。

　　企業(yè)風(fēng)險的類別(☆☆)

　　企業(yè)風(fēng)險可以按照不同的標(biāo)志進行分類，具體分類見下表：

分類標(biāo)志	類別	闡釋
按照風(fēng)險的內(nèi)容分類	戰(zhàn)略風(fēng)險	主要考慮：國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策；科技進步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況；與主要競爭對手相比，本企業(yè)實力與差距；本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)；本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)
	財務(wù)風(fēng)險	主要考慮：負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重；制造成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用；盈利能力；成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會計政策、會計估算、與國際會計制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項等）等信息
	市場風(fēng)險	主要考慮：產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化；能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化；主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化；潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況
	運營風(fēng)險	主要考慮：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)、新市場開發(fā)，市場營銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等；企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗；期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險；對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力；企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力
	法律風(fēng)險	主要考慮：國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；員工道德操守的遵從性；簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況
按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)志	危險性因素	是指只為企業(yè)帶來損失這一種可能性的風(fēng)險
	控制風(fēng)險	而控制性風(fēng)險和機會風(fēng)險則是指既有為企業(yè)帶來損失的可能性，也有為企業(yè)帶來盈利的可能性的風(fēng)險
	機會風(fēng)險
按照來源和范圍	外部風(fēng)險	包括法律風(fēng)險、政治風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。三者之間相互影響、相互聯(lián)系
按照來源和范圍	內(nèi)部風(fēng)險	包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。與外部風(fēng)險相比，內(nèi)部風(fēng)險源自企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)，一般更容易識別和管理，并可以通過一定的手段來降低風(fēng)險和控制風(fēng)險。
按照風(fēng)險有效性可以分為	固有風(fēng)險	是管理層沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下企業(yè)所面臨的風(fēng)險
按照風(fēng)險有效性可以分為	剩余風(fēng)險	是在管理層的風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險