2017中級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷處理
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內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷處理
(一)未發(fā)生變賣或報廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產(chǎn)——原價(期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊(期初累計多提折舊)
貸：未分配利潤——年初
3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
(1)一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)
借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)
貸：營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本)
固定資產(chǎn)——原價(本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(2)一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外收入
貸：固定資產(chǎn)——原價
4.將本期多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊(本期多提折舊)
貸：管理費(fèi)用等
【教材例20-5】假定P公司是S公司的母公司，假設(shè)S公司以30 000 000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給P公司，其銷售成本為27 000 000元，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤為3 000 000元。P公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按30 000 000元入賬，對該固定資產(chǎn)按15年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。該固定資產(chǎn)交易時間為2×12年1月1日，本章為簡化抵銷處理，假定P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)2×12年按12個月計提折舊。
注：2×12年(第1年)編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄進(jìn)行處理：
①借：營業(yè)收入 30 000 000
貸：營業(yè)成本 27 000 000
固定資產(chǎn)——原價 3 000 000
?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計折舊 200 000
貸：管理費(fèi)用 200 000
2×13年(第2年)編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄進(jìn)行處理：
?、俳瑁何捶峙淅麧櫋瓿酢 ?3 000 000
貸：固定資產(chǎn)——原價 3 000 000
?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計折舊 200 000
貸：未分配利潤——年初 200 000
?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計折舊 200 000
貸：管理費(fèi)用 200 000
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