2017注會《稅法》每日一練：稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責編：高源2017-05-28 13:31:31

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　　2017注冊會計師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅持自己的夢想。

　　【多選】位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年4月向農(nóng)民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.5萬元

　　B.甲實木地板廠當月應(yīng)繳納增值稅80.22萬元

　　C.甲實木地板廠當月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費稅25.71萬元

　　D.甲實木地板廠當月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計8.35萬元

注冊會計師習(xí)題

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】甲實木地板廠當月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當月應(yīng)被代收代繳消費稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。

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