2017高級會計實務(wù)答疑精華：公司預(yù)算管理

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-27 15:27:48

　　2017高級會計師考試備考正在如火如荼進行中，各位考生有沒有遇到一些不理解的問題？為了幫助各位考生及時解決問題，東奧小編整理高級會計師習題中的常見問題，希望為大家的復(fù)習有所幫助。

　　【例題】

　　某能源集團有限公司是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管的省屬國有獨資公司，是以煤炭為主業(yè)，醫(yī)藥、航空、電力、化工、機械、建材、物流等多個產(chǎn)業(yè)板塊綜合發(fā)展的特大型企業(yè)。該集團公司實現(xiàn)了預(yù)算編制、控制、考核的全過程精細化管理，整合集團現(xiàn)有優(yōu)勢資源，發(fā)揮集團的整體競爭優(yōu)勢。通過全面預(yù)算的實施與開展，實現(xiàn)了集團以市場運作為主，以加強日常經(jīng)營管理為主線，成為國內(nèi)大型煤炭企業(yè)集團，發(fā)展跨區(qū)域企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標。

　　甲公司為該集團公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)，為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團公司的總體目標而運行，實行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團公司下達的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責任指標并進行分解落實。

　　20×4公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

　　(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責人擔任委員。預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴格會議費、招待費等八項費用的預(yù)算安排，進行專項強化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

　　(3)20×4年，預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　(4)20×4年末，由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。

　　要求：判斷事項(1)~(4)甲公司預(yù)算管理中是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

　　正確答案 :

　　1.存在不當之處。

　　(1)不當之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預(yù)算管理委員會。

　　理由：預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。

　　(2)不當之處：預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負責：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。所以還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室。

　　2.不存在不當之處。

　　3.存在不當之處。

　　不當之處：預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　理由：企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。

　　4.存在不當之處。

　　(1)不當之處：年末一次性考核。

　　理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應(yīng)當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。

　　(2)不當之處：由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。

　　理由：直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響，容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。

　　【提問】

　　答案?

　　(2)不當之處：預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。