2017中級會計職稱《財務管理》高頻考點：可轉換債券
來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-25 10:53:01
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可轉換債券
(一)含義及種類
1.含義
可轉換債券的持有人在一定期限內，可以按照事先規(guī)定的價格或者轉換比例，自由地選擇是否轉換為公司普通股。
可轉換債券是一種混合型證券，是公司普通債券與證券期權的組合體。
2.分類
分類標志 | 種類 | 特點 |
按照轉股權是否與可轉換債券分離 | 不可分離的可轉換債券 | 其轉股權與債券不可分離，持有者直接按照債券面額和約定的轉股價格，在約定的期限內將債券轉換為股票。 |
可分離交易的可轉換債券 | 債券在發(fā)行時附有認股權證，是認股權證和公司債券的組合，發(fā)行上市后公司債券和認股權證各自獨立流通、交易。 |
3.可轉換債券的基本性質
(1)證券期權性
實質：未來的買入期權
(2)資本轉換型
持有期：債權性質
轉換成股票：股權性質
(3)贖回與回售
通常會有贖回和回售條款
【例題·判斷題】可轉換債券的持有人具有在未來按一定的價格購買普通股股票的權利，因此可轉換債券具有買入期權的性質。( )
【答案】√
【解析】可轉換債券的持有人具有在未來按一定的價格購買普通股股票的權利，因為可轉換債券具有買入期權的性質。
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