2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：彈性預(yù)算的編制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-10 11:30:34

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鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。中級(jí)職稱備考，貴在堅(jiān)持，下面中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起學(xué)起來吧!

　　彈性預(yù)算的編制

　　(1)公式法

方法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

公式法

Y=a+bX

在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小。

（1）按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大；

（2）階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。

　　【教材例題3-2】A企業(yè)經(jīng)過分析，某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如表3-1所示。

　　表3-1 制造費(fèi)用預(yù)算(公式法)

業(yè)務(wù)量范圍（人工工時(shí)）	420~660
項(xiàng) 目	固定費(fèi)用（元/每月）	變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）
運(yùn)輸費(fèi)用		0.20
電力費(fèi)用		1.00
材料費(fèi)用		0.10
修理費(fèi)用	85	0.85
油料費(fèi)用	108	0.20
折舊費(fèi)用	300
人工費(fèi)用	100
合計(jì)	593	2.35
備注	當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85元上升為185元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)制造費(fèi)中油料費(fèi)用與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān)，預(yù)計(jì)預(yù)算期固定油料費(fèi)用為10000元，單位工時(shí)的變動(dòng)油料費(fèi)用為10元，預(yù)算期機(jī)器總工時(shí)為3000小時(shí)，則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為( )元。

　　A.10000

　　B.20000

　　C.30000

　　D.40000

　　【答案】D

　　【解析】預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額=10000+3000×10=40000(元)。

　　(2)列表法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算。

（1）不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；

（2）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。

在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。

　　【例題·計(jì)算題】企業(yè)采用列表法編制的2015年10月制造費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)相關(guān)資料如下。

　　制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元

業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）	420	480	540	600	660
占正常生產(chǎn)能力百分比	70%	80%	90%	100%	110%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）	84	96	108	120	132
電力費(fèi)用（b=1.0）	420	480	540	600	660
材料費(fèi)用（b=0.1）	42	48	54	60	66
合計(jì)	546	624	702	780	858
混合成本：
修理費(fèi)用	442	493	544	595	746
油料費(fèi)用	192	204	216	228	240
合計(jì)	634	697	760	823	986
固定成本：
折舊費(fèi)用	300	300	300	300	300
人工費(fèi)用	100	100	100	100	100
合計(jì)	400	400	400	400	400
總計(jì)	1580	1721	1862	2003	2244

　　【要求】設(shè)實(shí)際工時(shí)為500工時(shí)，實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用1750元，要求評(píng)價(jià)其實(shí)際成本控制業(yè)績。

　　【答案】

　　企業(yè)控制成本較好，成本節(jié)約了。

　　在考核時(shí)：將實(shí)際成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比

　　實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本=(0.2+1+0.1)×500+510+208+400=1768(元)

　　【解析】

　　變動(dòng)成本=500×1.3=650(元)

　　固定成本=400元

　　混合成本：

　　修理費(fèi)：

　　(500-480)/(540-480)=(x-493)/(544-493)

　　X=510元

　　油料費(fèi)：

　　(500-480)/(540-480)=(y-204)/(216-204)

　　Y=208元

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