2017高級會計實務答疑精華：公允價值

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-26 11:10:50

　　想法決定行動，行動決定結(jié)果。2017高級會計師考試你準備的怎么樣？有沒有遇到一些不理解的問題？為了幫助各位考生及時解決問題，東奧小編整理高級會計師習題中的常見問題，祝大家高會考試輕松過關(guān)。

　　【例題】

　　【例】沿用上例，甲公司將債券出售給丙公司時，同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日，行權(quán)價為400萬元，期權(quán)的公允價值(時間價值)為10萬元。假定行權(quán)日該債券的公允價值為300萬元。其他條件不變。

　　本例中，由于期權(quán)的行權(quán)價(400萬元)大于行權(quán)日債券的公允價值(300萬元)，該看漲期權(quán)屬于重大價外期權(quán)，因此甲公司在行權(quán)日不會重新購回該債券。

　　所以，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的風險和報酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應當終止確認該債券。但同時，由于簽訂了看漲期權(quán)合約，獲得了一項新資產(chǎn)，應當按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價值(10萬元)確認該期權(quán)。

　　甲公司的賬務處理如下(單位：萬元)：

　　借：銀行存款　　　　　　　330

　　衍生工具——看漲期權(quán)　　 10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　 310

　　投資收益　　　　　　　　　　　30

　　借：其他綜合收益　　　　 10

　　貸：投資收益　　　　　　10

　　【提問】

　　還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益?

　　老師，行權(quán)日不行權(quán)，借：公允價值變動損益 10 貸：衍生工具-看漲期權(quán)10 ，然后“還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益”?都是損益類的科目，還要轉(zhuǎn)嗎?

　　【回答】

　　是的，“還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益”。都是損益類的科目，也要轉(zhuǎn)，這樣能更好的反映整體投資收益。