2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：套期工具

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-26 11:01:33

　　不要失去信心，只要堅(jiān)持不懈，就終會(huì)有成果。2017高級(jí)會(huì)計(jì)師備考正在如火如荼進(jìn)行中，為了幫助各位考生更好地掌握高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，東奧小編精選出一些學(xué)員常見(jiàn)問(wèn)題，祝大家高會(huì)考試成功。

　　【例題】

　　四、套期保值的會(huì)計(jì)處理

　　套期會(huì)計(jì)：一種特殊的會(huì)計(jì)處理方法，其核心是在同一會(huì)計(jì)期間對(duì)稱(chēng)地確認(rèn)套期工具的利得(或損失)與被套期項(xiàng)目的損失(或利得)，以體現(xiàn)套期保值效應(yīng)。

　　(一)套期工具與被套期項(xiàng)目的認(rèn)定

　　套期關(guān)系兩端：

　　1.套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷(xiāo)被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的衍生工具。對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債作為套期工具。

　　分析：

　　1)衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ?，但不能有效對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)的除外。

　　2)非衍生工具通常不能作為套期工具。只有用于對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能被指定為套期工具。

　　3)無(wú)論衍生與非衍生，公允價(jià)值必須可靠計(jì)量。

　　2.被套期項(xiàng)目

　　被套期項(xiàng)目，主要指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象單項(xiàng)(或具有類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)特征的一組)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資。

　　【提問(wèn)】

　　非衍生工具一般不能做為套期工具?

　　老師，為什么非衍生工具一般不能做為套期工具，而外匯風(fēng)險(xiǎn)可以例外?

　　【回答】

　　非衍生工具主要指的是股票和債券投資等，我們平時(shí)一般為了規(guī)避持有股票帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)或者將要買(mǎi)賣(mài)某種商品時(shí)為了規(guī)避價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)而去做套期保值，所以一般選擇的是衍生工具，不會(huì)選擇投資工具本身去做，因?yàn)橐话闱闆r下，投資工具本身的價(jià)值變動(dòng)的方向是相同的，而衍生工具價(jià)值變動(dòng)的方向則是相反的。

　　再者來(lái)理解一下，為什么對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的套期可以選擇非衍生工具，就像老師視頻中舉的例子一樣，假設(shè)有一筆外債，我們會(huì)擔(dān)心未來(lái)償還時(shí)，匯率上升，此時(shí)我們可以去買(mǎi)一個(gè)幣種相同的外幣債券，作為持有至到期投資，這樣在未來(lái)償還外債時(shí)就可以規(guī)避匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)簡(jiǎn)單的記住這個(gè)例子，然后記住這個(gè)結(jié)論就可以了，或者在書(shū)上用紅筆做下標(biāo)記即可。

　　駕馭命運(yùn)的舵是奮斗。不抱有一絲幻想，不放棄一點(diǎn)機(jī)會(huì)，不停止一日努力。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!

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