初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：工資、薪金所得（42）

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-24 17:31:37

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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選

　答疑總結(jié)

　　問題：對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法

　　答：1.全年一次性獎金的計稅辦法

要點(diǎn)	具體規(guī)定
計稅時間	單獨(dú)作為1個月工資、薪金所得計算納稅
費(fèi)用扣除	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	不再扣除費(fèi)用
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	扣除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額
稅率的確定	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	全年一次性獎金/12，以商數(shù)定稅率
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	[全年一次性獎金-（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-當(dāng)月工資）]/12，以商數(shù)定稅率
應(yīng)納稅額	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	（全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
適用范圍	全年一次性獎金（包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位兌現(xiàn)的年薪和績效工資）
限制性要求	①在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金的計稅方法只能采用一次 ②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅 ③對中國境內(nèi)無住所個人取得上述各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿1個月的，可單獨(dú)作為1個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款

　　2.關(guān)于全年一次性獎金的稅率、速算扣除數(shù)的確定問題。如果雇員當(dāng)月工薪所得低于3500或4800，那么應(yīng)納稅額的稅率和速算扣除數(shù)是根據(jù)什么確定?(1)全年一次性獎金/12;(2)(全年一次性獎金—工薪與3500或4800差額)/12?是這2個中的哪一個呢?

　　適用后者。納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　?、偃绻蛦T當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?、谌绻蛦T當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【典型例題】取得全年一次性獎金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資:5000元;情況2：當(dāng)月工資3000。

　　『正確答案』

　　情況1：每月獎金=20000/12=1666.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。

　　一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=20000×10%-105=1895(元)