高級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：個別報表和合并報表
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【例題】
四、長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理(非同一控制)
(一)購買日合并財(cái)務(wù)報表
1.子公司報表調(diào)整：政策、期間
需要將“賬面”==》公允
甲公司20×1年1月1日現(xiàn)金800萬購買取得A公司70%的股權(quán)(非同一控制)。A公司資產(chǎn)賬面價值為1900萬，公允價值2000萬，公允價值與賬面價值差異為一項(xiàng)固定資產(chǎn)增值100萬，該固定資產(chǎn)剩余折舊年限為10年。負(fù)債賬面價值與公允價值均為1000萬，無其他差異。A公司所有者權(quán)益賬面為：實(shí)收資本500萬、資本公積200萬、盈余公積100萬、未分配利潤100萬元。
(1)合并成本(長投)：800萬
(2)對子公司報表進(jìn)行調(diào)整：
借：固定資產(chǎn) 100
貸：資本公積 100
注意：這是調(diào)整分錄。
思考：合并成本為600萬呢?
【提問】
如果合并成本600萬元<公允，個別報表和合并報表怎么處理?
老師，如果合并成本為600萬元，則：
個別報表成本法調(diào)整為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資 100 貸：營業(yè)外收入100
合并報表：1、對子公司報表進(jìn)行調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積 100
2、抵銷分錄：借：股本(實(shí)收資本) 500 資本公積 300 盈余公積 100 未分配利潤 100
貸：長期股權(quán)投資 700 少數(shù)股東權(quán)益 300
上面做法正確嗎?
【回答】
您上面列的都是合并報表的分錄，放在合并報表都是正確的。個別報表是按成本法核算，并不調(diào)整初始投資成本，借：長期股權(quán)投資 100 貸：營業(yè)外收入100這是在合并報表上做的。
行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。
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