2017初級會計職稱《經濟法基礎》高頻考點：稅前準予扣除的項目
距離2017年初級會計師考試還有不到一個月的時間，大家是否都已經復習好了呢?是否對一些重難點和考試注意事項還有些疑問呢?東奧小編為幫助廣大學員更好復習，準確把握初級經濟法基礎的高頻考點，特做如下整理：
【考點5】稅前準予扣除的項目
1.工資、薪金支出
企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予據(jù)實扣除。
2.職工福利費、工會經費、職工教育經費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除。
(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
【解釋】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補貼”，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的“福利性補貼”，應按規(guī)定計算限額稅前扣除。
3.社會保險費
(1)企業(yè)依照國家規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金”(即五險一金)，準予扣除。
(2)企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的“補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
【商業(yè)保險】除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
【財產保險】企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
4.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【解釋1】在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權益性投資收益”。
【解釋2】銷售收入為不含增值稅的收入。
【解釋3】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
5.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
【解釋1】非廣告性的贊助支出，稅前不得扣除。
【解釋2】準予在以后納稅年度結轉扣除的項目包括：(1)職工教育經費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費。
【解釋3】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
6.公益性捐贈
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度“利潤總額”12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【解釋】納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
閱讀初級會計職稱2017強力提分班強勢來襲，速成通關，幫你高效備考。東奧會計在線會繼續(xù)努力，幫助考生在備考路上更加得心應手，預祝考生朋友們初級會計考生順利過關，夢想成真!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網安備12010202000755號