初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：個人所得稅扣除標準—工資、薪金所得的扣除標準（30）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-17 10:41:43

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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選

答疑總結(jié)

問題：一次性收入的費用扣除標準及計稅辦法

答：

項目	費用扣除標準	計稅方法
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入	定額扣除3500元	應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的工資薪金合并后，減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
個人提前退休一次性補貼	定額扣除3500元	不屬于免稅的離退休工資，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。應納稅額={【（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份）－費用扣除標準】×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份
解除勞動關(guān)系一次性補償收入	定額扣除3500元	取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分按規(guī)定征收個人所得稅。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅額=【（超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入/12—費用扣除標準）×適用稅率—速算扣除數(shù)】×12
全年一次性獎金	如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。若當月工資所得高于費用扣除標準，則計算全年一次性獎金應納個人所得稅時，無須減除費用扣除標準	單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 計算公式如下： ①如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù) ②如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
單位低價向職工售房	無須減除費用扣除標準	職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額為個人所得稅的應稅所得，按照“工資、薪金所得”、比照全年一次性獎金的征稅方法，計征個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，并按稅法規(guī)定計征個人所得稅。
員工認購股票（股票期權(quán)行權(quán)）	無須減除費用扣除標準	員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定應按“工資、薪金所得”納稅的，可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：應納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率—速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)（以12個月為限，超過12個月的按12個月計算）股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價—員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量