2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn):保持職業(yè)懷疑




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【知識點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑
(一)定義
職業(yè)懷疑是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺,以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。
(二)職業(yè)懷疑提出的要求
1.要求秉持一種質(zhì)疑的理念(正、反)
(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神,摒棄“存在即合理”的邏輯思維,尋求事物的真實(shí)情況;
(2)注冊會計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋,也不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況。
2.要求至少在以下情形中保持警覺(4種)
(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);
(2)引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
3.要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)(4種)
(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù);
(2)審慎評價(jià)文件記錄和對詢問的答復(fù),以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性,而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序;
(3)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),注冊會計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序。
(4)審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。
4.要求客觀評價(jià)管理層和治理層(2種)
(1)即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷;
(2)即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。
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