2017高級會計考試考點精講：內部控制信息系統(tǒng)建設
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內部控制信息系統(tǒng)建設(了解)
利用信息化手段整合和優(yōu)化內部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內部控制體系建設的重要內容。
(一)內部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式
內部控制信息系統(tǒng)建設通常有三種基本模式：
1.獨立模式
即建立獨立運行的內部控制信息系統(tǒng)。
這種模式：(1)便于企業(yè)管理層和內部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內部控制設計與運行工作; (2)常見于企業(yè)內部控制體系建設初期。
2.整合模式
整合模式是指將多個與內部控制密切相關管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)與內部控制信息系統(tǒng)進行集成，形成企業(yè)整體的管控體系。
整合模式下，內部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)的邊界逐漸模糊，內部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經營活動之中。
3.附加模式
即在現有管理系統(tǒng)中增加內部控制管理功能。
(1)對于內部控制信息基礎較好，且有較強自主開發(fā)能力的企業(yè)，可以采用附加模式對已有系統(tǒng)進行升級改造;
(2)附加模式可利用已有的信息技術基礎和管理基礎，開發(fā)成本較低，但內部控制管理功能模塊后續(xù)擴展可能會受到原系統(tǒng)架構和現有開發(fā)能力的限制。
注意：企業(yè)應當根據自身的信息技術條件和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實際的內部控制信息系統(tǒng)建設模式，力求以較低的成本實現較好的控制效果。
(二)內部控制信息系統(tǒng)建設的主要步驟
企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)建設應當以較為完善的內部控制體系建設為基礎和起點。
企業(yè)在開展內部控制體系建設的同時規(guī)劃內部控制信息系統(tǒng)建設，一般采用以下幾個步驟：
1.內部控制體系建立
企業(yè)根據內部控制規(guī)范體系的要求，結合業(yè)務現狀以及相關業(yè)務流程，梳理企業(yè)內部業(yè)務流程、主要風險及控制點，制定相應控制措施，形成企業(yè)內部控制制度和控制文檔，建立企業(yè)內部控制體系。
2.內部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析
(1)企業(yè)在建立健全內部控制制度和控制文檔的同時，可以根據內部控制體系建設工作開展的具體情況，分析建立內部控制信息系統(tǒng)的必要性;
(2)企業(yè)根據內部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析結果，形成可行性分析報告，確定內部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式和路線圖。
3.對企業(yè)現有信息系統(tǒng)進行更新改造
企業(yè)根據內部控制信息系統(tǒng)建設可行性報告，結合企業(yè)現有信息技術水平和管理狀況，完善對原有系統(tǒng)的更新改造，將內部控制體系建設對原有系統(tǒng)功能的相關改進在信息系統(tǒng)中予以實現。
4.全面建成內部控制信息系統(tǒng)
企業(yè)在完成以上三個步驟的基礎上，建立健全內部控制信息系統(tǒng)，通過內部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成，實現內部控制信息系統(tǒng)的全面建設。
內部控制信息系統(tǒng)從架構上應該獨立于企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng)，其具體功能包括對企業(yè)內部控制制度和控制文檔的管理和維護，并支持企業(yè)的內部控制職能部門對企業(yè)內部控制有效性進行測試和評估。
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