2017高級會計考試考點精講：企業(yè)業(yè)務層面控制（二）
【參考答案及分析】
1.(1)資料(1)關于內部環(huán)境：
贊同內部控制評價工作組對沒有足夠的證據說明企業(yè)文化得以有效貫徹落實的判斷。
理由：針對企業(yè)文化貫徹落實的有效性應當獲取充分的證據支持。
(2)資料(2)關于風險評估：
贊同內部控制評價工作組對公司風險評估機制存在缺陷的認定。
理由：公司應當對贊助和捐贈事項履行風險評估程序。
(3)資料(4)關于信息與溝通：
贊同內部控制評價工作組將所有風險信息均由總經理向董事會報告認定為控制缺陷。
理由：對于重大信息應及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和管理層。
(4)資料(5)關于內部監(jiān)督：
贊同內部控制評價工作組對內控評價機構選擇的判斷。
理由：內部控制評價機構的選擇不僅要考慮獨立性，還要綜合考慮其勝任能力和權威性，以及是否得到公司領導層的支持等。
2.資料(3)關于控制活動：
?、儋Y金投放環(huán)節(jié)的內部控制設計無效。
理由：大額期權期貨交易應當實行集體決策或聯(lián)簽制度。
?、谫Y金籌集環(huán)節(jié)的內部控制設計無效。
理由：特別授權應當按照規(guī)定的權限和程序進行，并且要受到嚴格控制。
?、畚镔Y采購環(huán)節(jié)的內部控制設計無效。
理由：公司應當建立采購申請制度，明確相關部門和人員的職責權限及相應的請購審批程序。
?、苜Y產管理環(huán)節(jié)的內部控制設計無效。
理由：公司應當對財產保險業(yè)務外包實施相應的控制。
⑤商品銷售環(huán)節(jié)的內部控制設計有效。
理由：雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補償性控制措施，符合適應性原則和成本效益原則的要求。
(五)研究與開發(fā)控制(一般)
研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。研發(fā)是企業(yè)增強競爭力的一個決定因素，是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要手段，可以增強企業(yè)核心競爭力，實現其發(fā)展。具有專業(yè)性強，投入大，風險高特點。
研究與開發(fā)控制主要包括：立項與研究、開發(fā)與保護兩個方面。
1.研究與開發(fā)活動中的主要風險
(1)研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。
(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
(3)研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。
2.立項與研究環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應當根據研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
(2)企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對研發(fā)項目進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。
(3)企業(yè)應當加強對研究過程的管理，跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經費支持，確保項目按期、保質完成。
(4)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準等相關內容。與其他單位合作進行研究的，應當對合作單位進行盡職調查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權利義務、研究成果產權歸屬等。
(5)企業(yè)應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。對于需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續(xù)。
(6)企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單簽署符合國家有關法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。
3.開發(fā)與保護環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化。研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產。
(2)企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。禁止無關人員接觸研究成果。
(3)企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，總結研發(fā)管理經驗.分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。
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