2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)要素

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-04-11 10:47:03

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　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)要素

　　(一)鑒證業(yè)務(wù)要素【補(bǔ)充】

　　鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告五要素。其中，

　　1.三方關(guān)系。鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

　　2.鑒證對(duì)象。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)，鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息(比如，財(cái)務(wù)報(bào)表)所反映的內(nèi)容(歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量)。

　　3.標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。

　　4.證據(jù)。證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　5.鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息(比如，財(cái)務(wù)報(bào)表)在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度(比如，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合理保證)的結(jié)論。

　　(二)審計(jì)業(yè)務(wù)要素

　　審計(jì)業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告五要素。如下圖：、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　審計(jì)業(yè)務(wù)五要素具體包括：

　　1.三方關(guān)系(圖1-4的A)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，其中，最核心的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表(圖1-4的B)：“財(cái)務(wù)報(bào)表”屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“鑒證對(duì)象信息”。

　　3.適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(圖1-4的C)：在中國(guó)境內(nèi)主板上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，“適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)”即為“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

　　4.審計(jì)證據(jù)(圖1-4的D)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”這把“尺子”，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，判斷“財(cái)務(wù)報(bào)表”是否符合“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

　　5.審計(jì)報(bào)告(圖1-4的E)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。

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