2017注會《會計》知識點：公允價值計量（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-04-10 14:29:16

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　　【知識點】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

初始計量	按公允價值計量
	相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）
	已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目
后續(xù)計量	資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），持有期間產(chǎn)生的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益
處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
處置	將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

　　投資收益(發(fā)生的交易費用)　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等

注冊會計師

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

　　當(dāng)你的才華還撐不起野心時，就應(yīng)該靜下心來學(xué)習(xí);當(dāng)你的能力還駕馭不了目標(biāo)時，就應(yīng)該沉下心來歷練。仰望星空固然為我們帶來動力和希望，唯有腳踏實地才能帶我們?nèi)サ綁糁械倪h(yuǎn)方。預(yù)祝各位考生2017CPA考試順利通關(guān)! 點擊查看更多>>>>>

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