初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理—長期待攤費(fèi)用（12）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-07 13:24:08

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初級(jí)會(huì)計(jì)答疑精選

　答疑總結(jié)

　　問題：長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　答：

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出		按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產(chǎn)的改建支出		按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產(chǎn)的大修理支出	大修理支出同時(shí)符合下列條件：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。②修理后使用年限延長2年以上	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
注意：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般性的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。因大修理而停用的固定資產(chǎn)，無論停用時(shí)間的長短，均應(yīng)正常計(jì)提折舊。也就是原來的固定資產(chǎn)照提折舊（大修理期間一樣），單獨(dú)將大修理支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出		支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

　　這里應(yīng)注意區(qū)別“未足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出的稅務(wù)處理，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，適當(dāng)延長折舊年限;如果是“租入的”或者是“已經(jīng)足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改建支出要計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目。

　　預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績，輕松過關(guān)!

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