初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化習(xí)題：營(yíng)業(yè)成本及期間費(fèi)用的核算（15）
專題二 營(yíng)業(yè)稅金及附加
要求1：掌握營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。
要求2：結(jié)合第二章應(yīng)交稅費(fèi)、第五章管理費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容
營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容：
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅：P122
2.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：P124
3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：P125
4.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：P126
5.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅：P176
【例4?單選題】2016年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.7.3
B.38.5
C.25.8
D.43.8
【答案】C
【解析】營(yíng)甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬(wàn)元)。
【例5?多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。(2016年)
A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
B.銷售商品應(yīng)交的增值稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
D.應(yīng)交的教育費(fèi)附加
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)C，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，收回后繼續(xù)加工的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。
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