初級會計職稱《初級會計實務》強化習題：應交稅費、長期應付款（11）
距離初級會計考試僅剩下38天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務》強化提高習題的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
應交稅費
二、應交增值稅
【例24?單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費，則下列會計分錄中正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬 210600
貸：主營業(yè)務收入 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600
B.借：應付職工薪酬 150000
貸：庫存商品 150000
C.借：應付職工薪酬 180600
貸：庫存商品 150000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600
D.借：生產(chǎn)成本 120000
管理費用 30000
貸：庫存商品 150000
【答案】A
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當視同銷售。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項A正確。
相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用 42120
生產(chǎn)成本 168480
貸：應付職工薪酬 210600
借：應付職工薪酬 210600
貸：主營業(yè)務收入 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600
同時：
借：主營業(yè)務成本 150000
貸：庫存商品 150000
【例25?多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月，進項稅額為85萬元，銷項稅額為125萬元，已經(jīng)預交繳的增值稅稅額為28萬元。下列說法正確的有( )。
A.2016年10月應納增值稅稅額40萬元
B.2016年10月應轉(zhuǎn)出的未交納增值稅稅額12萬元
C.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，貸記“應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目
D.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目
【答案】AB
【解析】2016年10月，應納增值稅稅額=125-85=40(萬元)，已經(jīng)預繳了28元，應當再補繳稅款12元，所以應當轉(zhuǎn)出的未交增值稅=40-28=12(萬元)，選項AB正確。轉(zhuǎn)出當月應交未交增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目，選項CD不正確。
【例26?單選題】甲公司為增值稅一般納稅額人，2016年10月5日，外購一批材料物資用于生產(chǎn)線建造，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為225000元，增值稅稅額為38250元;10月18日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為85000元，購入時支付的增值稅進項稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為( )元。
A.38250
B.14450
C.52700
D.23800
【答案】B
【解析】相關(guān)會計分錄為：
2016年10月5日：
借：在建工程 225000
貸：原材料 225000
2016年10月18日:
借：應付職工薪酬—職工福利費 99450
貸：原材料 85000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14450
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