2017稅務師《稅法一》高頻考點：增值稅專用發(fā)票管理
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增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人應通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設備、通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
專用設備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤、報稅盤和其他設備；
通用設備包括計算機、掃描器具和其他設備。
【相關鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設備可在增值稅應納稅額中全額抵扣（價稅合并抵扣）。
1. 專用發(fā)票的構成和限額
扣稅憑證丟失后進項稅的抵扣。
專用發(fā)票實行限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況依法進行審批。
自2014年5月1日起，一般納稅人申請領用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事先進行實地查驗。
【例題?單選題】增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是（ ）。
A.國家稅務總局
B.省級稅務機關
C.地級稅務機關
D.區(qū)縣級稅務機關
【答案】D
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批。
2. 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的相關規(guī)定
3. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情況
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。
（4）將貨物用于集體福利或者個人消費。
（5）將貨物無償贈送他人（非一般納稅人）。
（6）提供非應稅勞務服務。
（7）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。
（8）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
（9）適用增值稅免稅規(guī)定的行為。
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