2017高級會計考試考點精講：預(yù)測技術(shù)

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-01 12:02:09

　　(五)期望值分析

　　期望值分析可用于預(yù)測，來確定預(yù)期結(jié)果和風險的最優(yōu)組合。期望值分析法針對不同情況分配對應(yīng)的概率(最可能的、最差的和最好的)，推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計算公式如下：

　　期望值= ∑事件結(jié)果×結(jié)果對應(yīng)的概率

　　【例題】某公司開發(fā)一款新產(chǎn)品，正在考慮不同定價策略。銷售價格方案分別為16元和18元，預(yù)計銷量如下表所示。

定價為16元		定價為18元
銷量（件）	概率（%）	銷量（件）	概率（%）
20 000	10	8 000	10
30 000	60	16 000	30
40 000	30	20 000	30
		24 000	30

　　單價為16元需要投入促銷成本5 000元;單價如為18元需要投入促銷成本 12 000元。每件材料成本8元，人工和變動制造費用在產(chǎn)量30 000以內(nèi)為每件5 元，超出部分每件5.50元。固定制造費用為38 000元。

　　(1)如定價為16元，具體計算如下表所示。

銷量	銷量	單位變動成本	單價	單位貢獻	總貢獻	固定成本	利潤	概率（%）	期望值
20000	20000	13	16	3	60000	43000	17000	10	1700
30000	30000	13	16	3	90000	43000	47000	60	28200
40000	30000	13	16	3	115000	43000	72000	30	21600
40000	10000	13.5	16	2.5	115000	43000	72000	30	21600
									51500

　　(2)如定價為18元，具體計算如下表所示。

銷量	變動成本	單價	單位貢獻	總貢獻	固定成本	利潤	概率	期望值
8000	13	18	5	40000	50000	-10000	10	-1000
16000	13	18	5	80000	50000	30000	30	9000
20000	13	18	5	100000	50000	50000	30	15000
24000	13	18	5	120000	50000	70000	30	21000
								44000

　　因為定價為16元能產(chǎn)生最大的期望值，所以定價為16元較為合適。

　　(六)敏感性分析

　　敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過改變某個具體的變量來確定結(jié)果對該項變量變動的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對最佳方案的影響至關(guān)重要。

　　如果某個變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量敏感;如果某個變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量不敏感。

　　敏感性分析是企業(yè)利潤預(yù)測和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。例如，價格影響是否會增產(chǎn)不增收或收人增速遠低于數(shù)量增速。

　　【例題】某公司對未來宏觀經(jīng)濟情況和本公司銷售情況進行預(yù)測，結(jié)果如表 3-16所示。

經(jīng)濟情況	銷售預(yù)測（元）	原始概率（%）	備選概率1（%）	備選概率2（%）
景氣	3000000	10	60	10
平和	2000000	80	30	20
低迷	600000	10	10	70
期望值（元）		1960000	2460000	1120000

　　因此，在經(jīng)濟情況預(yù)期樂觀的備選概率1場景下，企業(yè)銷售的期望值為2460000元，比原始水平增加25.51% [(2460000-1960000)/1960000]。

　　而在經(jīng)濟情況預(yù)期悲觀的備選概率2場景下，企業(yè)銷售的期望值為1120000元，比原始水平降低42.86%((1120000-1960000)/19600O0)。

　　以上結(jié)果表明，公司的預(yù)期銷售額對于未來經(jīng)濟情況的前景預(yù)期來說非常敏感。

　　【例題】某公司針對新項目產(chǎn)品的盈利情況進行預(yù)測。如下表所示。

　　單位：元

銷售收入（2 000件）	4 000
直接材料	2 000
直接人工及變動制造費用	1 000
邊際貢獻	1 000
增量固定成本	800
利潤	200

　　各項目的敏感性分析

	目前	盈虧平衡時	變動率
固定成本	800	1000	25%
單位材料成本	1	1.1	10%
單位人工及變動制造費用	0.5	0.6	20%
銷售價格	2	1.9	-5%
銷售量	2000	1900	-5%

　　可以看出，銷售價格和銷售量較敏感。

　　敏感度分析的弱點在于，決策者只孤立地考慮了引起決策結(jié)果變化的單一變量，而實際影響結(jié)果變化的是多個變量，而且變量之間是還存在相互依賴關(guān)系。例如，本例題中銷售價格下降，還可能導(dǎo)致銷售量的上升。

　　(七)蒙特卡洛模擬分析

　　蒙特卡洛模擬是從賭場賭博數(shù)學發(fā)展而來的，是一種將敏感性和輸入變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機數(shù)給每個變量賦值，每個變量確定以后，計算機即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對實際情況進行窮舉模擬仿真。

　　千里之行，始于足下，合理規(guī)劃時間，提高學習效率，加油!預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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