關(guān)于增值稅發(fā)票

13. 問：我從事審計工作，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規(guī)定，出差回來報銷房費時必須要有增值稅專用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時候，他們說自己沒有專票，得到稅務局去開，經(jīng)常要等上大半天。前幾天我聽說小賓館也能開專票了，請問是真的嗎？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：是真的。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起，稅務總局在全國91個城市進行試點，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不再需要到主管國稅機關(guān)代開。

2016年11月，稅務總局又發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于在境外提供建筑服務等有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號），在全國全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。目前在全國范圍內(nèi)，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。

14. 問：單位財務部門要求，員工報銷時要附上發(fā)票查驗平臺的查驗結(jié)果，我不太懂這件事，想向您了解下。

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：為進一步優(yōu)化納稅服務，便于納稅人強化財務管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務總局公告2016年第87號）。從今年的1月1日起，您可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明，并對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。需要特別提示您的是，通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件。

15. 問：我是一家物業(yè)公司的會計，去年剛剛完成營改增。聽說一般納稅人在2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證，我想詳細了解一下有關(guān)的規(guī)定。

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：為了優(yōu)化納稅服務，2016年11月，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）。從2016年12月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。

因此，您可聯(lián)系主管稅務機關(guān)查詢您單位的納稅信用等級。納稅信用A級、B級、C級增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。此外，您單位如果還沒有進行納稅信用評級，可以適用公告中的特殊規(guī)定，即，2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證。

16. 問：我去年剛剛成立了一家電子商務公司，銷售模式主要是網(wǎng)上交易，由于發(fā)貨地分散，額外承擔的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用比較高。聽說有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了，我們能用嗎？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：2015年，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號），公告中明確，2015年12月1日起，在全國范圍內(nèi)推行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開票量較大的行業(yè)，如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等。您可以聯(lián)系主管國稅機關(guān)，按規(guī)定申請使用增值稅電子普通發(fā)票。

17. 問： 我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳，說可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了。我覺得對于我們來說是好消息，很方便，想再了解一下詳細情況。

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：為優(yōu)化納稅服務，實現(xiàn)稅企雙減負目標，2016年稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕638號），全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔郵寄發(fā)票相關(guān)費用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式。目前，大部分地區(qū)已結(jié)合本地區(qū)實際情況，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)，  并取得良好效果。您可以咨詢主管稅務機關(guān)，在已開通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區(qū)，如果您企業(yè)符合條件，就可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，實現(xiàn)“鼠標一點，發(fā)票到家”。

18. 問：我們是一家成立時間不長的律師事務所，目前是小規(guī)模納稅人。我所提供法律咨詢服務的客戶很多都是增值稅一般納稅人，要求我們提供增值稅專用發(fā)票，需要經(jīng)常到稅務局先預繳稅款后代開增值稅專用發(fā)票，往返稅務機關(guān)費時費力。稅務機關(guān)能否在這方面給我們提供一些便利？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，近日，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號），從今年3月份起，全國范圍內(nèi)的律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。如果您符合稅務總局2017年第4號公告的有關(guān)要求，可以到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，自行開具增值稅專用發(fā)票。

19. 問：我們單位要買一些超市購物卡給員工發(fā)福利。我去超市辦卡的時候，超市給我開了張增值稅普通發(fā)票，但是發(fā)票上面的項目沒有對應稅率和稅額，我拿到的這張發(fā)票沒問題嗎？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓 ：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，預付卡發(fā)卡企業(yè)銷售預付卡時，并未發(fā)生增值稅應稅行為，因此，在售卡環(huán)節(jié)，發(fā)卡企業(yè)不繳納增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。同時，為了讓購卡人取得有效憑證，允許發(fā)卡人向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中選擇“預付卡銷售和充值”項目。由于是不征稅項目，因此，發(fā)票的稅率欄未顯示稅率，也沒有對應的稅額。您這張發(fā)票如果是通過正規(guī)渠道取得的，應該是沒問題的，要是您實在不放心，可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗該發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

20. 問：我是一個北京市民，我前段時間賣房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說那就得全額交，我這個房子剛滿兩年，以前買的時候也挺貴的，要是全額交稅負太重了，有什么別的辦法么？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：按照《國家稅務總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。因此，如果您遺失了發(fā)票，還可以通過能夠證明當時繳納契稅計稅金額的完稅憑證等資料，從銷售額中扣除不動產(chǎn)的買入價。具體的計算方法在73號公告中有明確的公式。

21. 問：我是一家物流企業(yè)的財務，我公司主要承接一些鐵路物流業(yè)務，通過鐵路為客戶發(fā)運煤炭和鐵礦粉，我們沒有道路運輸許可證。鐵路單位向我們開11%的發(fā)票，我公司是否可以按11%的稅率向客戶開票？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。

以上政策并未要求無運輸工具承運人必須取得道路運輸許可證，你公司開展的業(yè)務如符合上述規(guī)定，應按照交通運輸服務適用11%稅率開具發(fā)票和繳納增值稅。