2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-03-30 10:00:28

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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的稅收征管按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）適用范圍

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用以下規(guī)定。

不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用以下規(guī)定。

（二）計稅依據(jù)及稅率、征收率的運用

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；也可以選擇適用一般計稅方法計稅。

銷售不動產(chǎn)稅率為11%

簡易計稅征收率為5%

（三）扣減稅款的憑證要求

納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（多選）：

1. 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

2. 法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

3. 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（四）發(fā)票的開具

1. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。

2. 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

（五）其他問題

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

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