2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》增值稅法律制度（2017年重大調(diào)整）（55）
3.特殊規(guī)定
(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務，應當(按照銷售貨物)征收增值稅。
(3)典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應(按照銷售貨物)征收增值稅。
(4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
【例題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。
A.將購進貨物分配給股東
B.將購進貨物用于集體福利
C.將購進貨物無償贈送給其他單位
D.將購進貨物投資給其他單位
【答案】ACD
【解析】(1)選項ACD：將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。
【例題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。
A.將購進的貨物分配給股東
B.將購進的貨物用于個人消費
C.將購進的貨物無償贈送給客戶
D.將購進的貨物用于集體福利
【答案】BD
【解析】(1)選項AC：一般納稅人將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣。(2)選項BD：一般納稅人將購進的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
征稅范圍——提供加工、修理修配勞務(★)
1.提供加工、修理修配勞務，也稱提供增值稅的應稅勞務。
(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。
(2)修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
2.特殊規(guī)定
(1)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不繳納增值稅。
(2)縫紉業(yè)務，(按照提供應稅勞務)征收增值稅。
(3)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，(按照提供應稅勞務)征收增值稅。
(4)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，按照增值稅應稅勞務征收增值稅。
【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照銷售貨物征收增值稅的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務
B.貨物期貨
C.縫紉業(yè)務
D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
【答案】AB
【解析】選項CD：按照提供應稅勞務征收增值稅。
征稅范圍——進口貨物(★)
只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。
【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍，不過，對出口貨物一般實行零稅率。
預祝各位考生朋友們能夠輕松通過2017初級職稱考試，獲得理想的成績!
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