2017注會預習《稅法》知識點：資源稅計稅依據(jù)
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2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，新教材還沒出，現(xiàn)在正是預習知識點最好的階段，東奧小編為大家整理了CPA預習階段《稅法》重點知識點，幫助大家提前預熱，打好基礎。
【知識點】資源稅計稅依據(jù)
一、從價定率征收的計稅依據(jù)——銷售額
銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用(如違約金、優(yōu)質(zhì)費等)，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
【提示】與應稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。
【特殊情形】
(1)納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售,按關聯(lián)單位銷售額征收資源稅;既有對外銷售,又有將應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品或其它自用,對自用的這部分應稅產(chǎn)品,按對外平均售價征收資源稅。
(2)納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口，按離岸價格(不含增值稅)征收資源稅。
二、從量定額征收的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量
1.基本規(guī)定：銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
2.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。
3.納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。
4.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦：因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計算公式為：
5.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
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