2017稅務師《稅法一》考點精析：零稅率與免稅
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為什么有的企業(yè)要放棄零稅率而選擇免稅？
按照財稅〔2013〕106號文件的規(guī)定，公司提供適用零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法。根據(jù)國家稅務總局公告2012年第13號第4條規(guī)定的公式，計算過程如下：
零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率，比如公式為100×6%=6;
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額0.1萬元，則當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額，此時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額=0.1萬元。
如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅。當期應納增值稅額為0，不允許抵扣進項。
考慮上述計算結果，對于一些進項稅額很少的企業(yè)而言，免抵退稅辦法操作起來可能既麻煩，抵扣又很少，因此這些企業(yè)可以權衡成本效益原則，放棄零稅率，選擇免稅辦法，簡單、方便。
為什么放棄免稅，繳納增值稅？
增值稅納稅人放棄免稅權,可以不進行免稅貨物的單獨核算，可以免去免稅產(chǎn)品的質檢及國稅減免稅備案。
納稅人之所以作出放棄免稅權的選擇，一般情況下原因有：
1.免稅銷售額很少，享受免稅得不到太大實惠。
2.免稅的備案手續(xù)、單獨核算太麻煩。
3.執(zhí)行免稅政策反而多繳稅。(因為享受免稅政策就不可以抵扣進項，如果進項稅額很大，但是享受免稅又不可以抵，那么就享受免稅政策就會多繳稅)。
基于以上3個原因，企業(yè)的經(jīng)營主要是追求利潤最大化，這個利潤是從多方面來考慮的，不只是考慮增值稅的繳納情況，例如，納稅人享受免稅優(yōu)惠，為了辦免稅的備案手續(xù)，單獨核算耗費了比不享受免稅優(yōu)惠多很多的成本費用等，例如人工費、管理費用等，這樣就造成企業(yè)的成本增加，雖然貨物享受免稅政策，不需要繳納增值稅，但是如果免征的這部分稅款還沒有企業(yè)因為這項免稅而發(fā)生的成本多，那么企業(yè)的利潤就變少，也就沒有享受到真正的實惠，就會放棄免稅。
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