2017年中級職稱財務管理預習知識點：流動資產營運能力比率分析
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流動資產營運能力比率分析
營運能力主要指資產運用、循環(huán)的效率高低。營運能力指標是通過投入與產出(主要指收入)之間的關系反映。企業(yè)營運能力分析主要包括：流動資產營運能力分析、固定資產營運能力分析和總資產營運能力分析三個方面。
流動資產營運能力分析
反映流動資產營運能力的指標主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率和流動資產周轉率。
1.應收賬款周轉率
反映應收賬款周轉情況的比率有應收賬款周轉率(次數(shù))和應收賬款周轉天數(shù)。
應收賬款周轉次數(shù)，是一定時期內商品或產品銷售收入凈額與應收賬款平均余額的比值，表明一定時期內應收賬款平均收回的次數(shù)。其計算公式為：
應收賬款周轉次數(shù)=銷售收入凈額÷應收賬款平均余額=銷售收入凈額÷[(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2]
應收賬款周轉天數(shù)指應收賬款周轉一次(從銷售開始到收回現(xiàn)金)所需要的時間，其計算公式為：
應收賬款周轉天數(shù)=計算期天數(shù)÷應收賬款周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×應收賬款平均余額÷銷售收入凈額
通常，應收賬款周轉率越高、周轉天數(shù)越短表明應收賬款管理效率越高。
2.存貨周轉率
可以通過存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)反映。
其計算公式為：
存貨周轉次數(shù)=銷售收入÷存貨平均余額
存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
存貨周轉天數(shù)是指存貨周轉一次(即存貨取得到存貨銷售)所需要的時間。計算公式為：
存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)÷存貨周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×存貨平均余額÷銷售收入
存貨周轉率(次數(shù))是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。
3.流動資產周轉率
流動資產周轉率的計算公式
流動資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均流動資產總額
主營業(yè)務收入凈額是指企業(yè)當期銷售產品、商品、提供勞務等主要經(jīng)營活動取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額。
平均流動資產總額是指企業(yè)流動資產總額的年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。
平均流動資產總額=(流動資產年初數(shù)+流動資產年末數(shù))/2
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