2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：文博2017-01-10 13:53:14

2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率。

　　應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率

　　所稱(chēng)“收購(gòu)金額”，包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

　　收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)

　　【特例】依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。

　　【舉例1】某煙草公司(增值稅一般納稅人)收購(gòu)煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)款3萬(wàn)元，貨款全部付清。則其應(yīng)納煙葉稅=3×(1+10%)×20%=0.66(萬(wàn)元)。

　　【舉例2】某省煙草拍賣(mài)行受煙草專(zhuān)賣(mài)局委托拍賣(mài)一批罰沒(méi)的晾曬煙葉，僅收取拍賣(mài)傭金1萬(wàn)元，拍賣(mài)煙葉的成交款40萬(wàn)元由買(mǎi)受人直接付給拍賣(mài)委托方，則買(mǎi)受人其應(yīng)納煙葉稅=40×20%=8(萬(wàn)元)。

　　煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所)申報(bào)納稅。

　　煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及煙葉稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【例題·單選題】甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

　　C.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

　　D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天(8月9日)，應(yīng)于9月7日前(含當(dāng)天)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額征稅，其應(yīng)納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)D：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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