2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：增值稅申報(bào)操作規(guī)范（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-01-05 14:14:32

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅申報(bào)操作規(guī)范

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅申報(bào)操作規(guī)范（一）。

　　(一)收入方面

　　1.本地A建筑項(xiàng)目為營(yíng)改增后的項(xiàng)目，采取一般計(jì)稅方法，于當(dāng)月竣工結(jié)算。收取工程款2200萬元，開具增值稅專用發(fā)票;另因提前竣工收取獎(jiǎng)勵(lì)款20萬元，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款均已收到。

　　2.外省B建筑項(xiàng)目為營(yíng)改增后的項(xiàng)目，采取一般計(jì)稅方法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取工程款3330萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出1002.33萬元。已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)增值稅41.94萬元，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

　　3.外市C市政工程項(xiàng)目為營(yíng)改增前的項(xiàng)目，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到;發(fā)生分包支出1030萬元。已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅120萬元，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

　　4.將營(yíng)改增后進(jìn)口的龍門吊出租，取得租金收入11.7萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。

　　5.將營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)的建筑周轉(zhuǎn)材料出租，預(yù)收租金5.15萬元，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款均已收到(企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法)。

　　6.將A建筑項(xiàng)目積余的螺紋鋼等出售，取得銷售收入23.4萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。

　　7.8月完工已開具增值稅專用發(fā)票的D項(xiàng)目(采取一般計(jì)稅辦法)，因存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商退還工程款66.6萬元，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅色增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，款項(xiàng)已退還。

　　8.將營(yíng)改增前以200萬元購(gòu)置的本地一間商鋪出售，取得收入252.5萬元。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票。

　　9.將一批舊的建筑設(shè)備(均為營(yíng)改增前購(gòu)置)出售，取得收入20.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額分別為：

　　(1)A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額

　　=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)

　　(2)B建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額

　　=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)

　　(3)龍門吊出租的銷項(xiàng)稅額

　　=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)

　　(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項(xiàng)稅額

　　=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　(5)退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額