2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-23 09:33:25

2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為:

　　(1)采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　(3)納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。

　　3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【相關(guān)鏈接】除了第3點(diǎn)“納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天”為消費(fèi)稅特有的規(guī)定外，其他關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致。

　　【例題?多選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天

　　B.某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日

　　E.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售成品油，2015年6月收到購(gòu)貨方的預(yù)付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年7月

　　B.企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實(shí)際收款為2015年6月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年6月

　　C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2015年11月

　　D.企業(yè)采取托收承付方式銷(xiāo)售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月