【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（48）。

　　某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2013年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2014年初，該廠財(cái)務(wù)人員對2013年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58.5萬元，與銷售收入對應(yīng)的生產(chǎn)成本為3501萬元;取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè);當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.國債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元

　　B.國債利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元

　　D.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.支付銀行借款利息，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬元

　　B.支付銀行借款利息54萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　C.向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

　　D.向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;(2)選項(xiàng)CD：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬元)。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)、要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬元

　　B.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬元

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額，因此，銷售(營業(yè))收入=5950+58.5÷(1+17%)=6000(萬元);(2)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36(萬元);(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5‰=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，不正確的是( )。

　　A.捐贈支出85萬元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　B.捐贈支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元

　　C.稅收滯納金6萬元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　D.稅收滯納金6萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬元);(2)稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!