【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（36）。

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款22萬元、增值稅稅額3.74萬元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬元、增值稅稅額0.85萬元;乙企業(yè)沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。

　　(2)將委托加工收回的球包銷售給丙企業(yè)，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅額25.50萬元;委托丁企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿，取得丁企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)30萬元、增值稅稅額5.10萬元，丁企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價(jià)格為1.4萬元/根。

　　(4)將委托加工收回的高爾夫球桿全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額585萬元。

　　已知：甲企業(yè)上期留抵增值稅稅額8萬元，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.5×10%=0.50(萬元)

　　B.22×10%=2.20(萬元)

　　C.(22+5)÷(1-10%)=30(萬元)

　　D.(22+5)÷(1-10%)×10%=3(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)因受托方乙企業(yè)沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格;(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率=(22+5)÷(1-10%)×10%=3(萬元)。

　　2.甲企業(yè)將委托加工收回的高爾夫球包銷售給丙企業(yè)時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　B.甲企業(yè)無需繳納消費(fèi)稅

　　C.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】AC

　　【解析】(1)委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;(2)受托方乙企業(yè)的組成計(jì)稅價(jià)格=(22+5)÷(1-10%)=30(萬元);(3)由于甲企業(yè)的對(duì)外銷售價(jià)格為40萬元，高于受托方的計(jì)稅價(jià)格，甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%-3=1(萬元)。

　　3.甲企業(yè)委托丁企業(yè)加工高爾夫球桿時(shí)，丁企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.1.4×200×10%=28(萬元)

　　B.1.4×200÷(1+17%)×10%=23.93(萬元)

　　C.30×10%=3(萬元)

　　D.(150+30)÷(1-10%)×10%=20(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，才按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅;(2)丁企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=1.4×200×10%=28(萬元)。

　　4.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)=62.56(萬元)

　　B.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)-8=54.56(萬元)

　　C.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)=56.61(萬元)

　　D.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)-8=48.61(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中上期期末留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!