2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-07 17:18:50

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開(kāi)啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)。

　　(一)一般納稅人

　　1.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品：P114

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：P115

　　3.視同銷(xiāo)售行為：P116　P111[例2-20]

　　4.出口退稅：P117

　　5.繳納增值稅：P117

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　【例1?多選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失

　　D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【答案】CD

　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于在建工程(不動(dòng)產(chǎn))，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例2?單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于庫(kù)房建造。該批消費(fèi)品成本為800萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)領(lǐng)用，增值稅和消費(fèi)稅按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬(wàn)元)。

　　【例3?單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)A正確。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 30600

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!