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2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：所得稅費用的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-17 13:54:47

2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：所得稅費用的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：所得稅費用的賬務(wù)處理。

　　88【知識點】：所得稅費用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅費用的核算應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以計算調(diào)整后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　【舉例】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為5 000 000元，遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司所得稅費用的計算如下：

　　【答案】

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　 　 5 150 000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　 5 000 000

　　　　　　遞延所得稅負債                     100 000

　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　         50 000

      預(yù)祝各位考生初級會計師考試輕松過關(guān)！

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