2016稅務師《稅法一》知識點：不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法
>>>東奧品質(zhì)—2016稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<
2016稅務師《稅法一》知識點：不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《稅法一》知識點：不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法。
第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本
【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)購入一批材料計劃用于生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，但該發(fā)票未能通過認證，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅，該批貨物采購成本為117000元。
第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額：作進項稅轉(zhuǎn)出處理
進項稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時基數(shù)的不同，分為常見的三種轉(zhuǎn)出方法，即：
直接計算轉(zhuǎn)出法;
還原計算轉(zhuǎn)出法;
比例計算轉(zhuǎn)出法。
(1)直接計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進項稅的材料、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的非正常損失、改變用途等
【案例1】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工集體福利設施，賬面成本10000元，則需要作進項稅轉(zhuǎn)出10000×17%=1700(元)。
【案例2】甲企業(yè)2014年從某一般納稅人處購入的一項專有技術因安全問題被政府明令禁止使用，該專有技術攤銷后的凈值為8萬元，則需要計算不得抵扣進項稅，做進項稅額轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
甲企業(yè)需要做進項稅額轉(zhuǎn)出=8×6%=0.48(萬元)。
(2)還原計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失
【案例】某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)將一批以往購入的大麥因管理不善毀損，賬面成本15500元(含運費536元)，其不能抵扣的進項稅為：
(15500-536)÷(1-13%)×13%+536×11%
=17200×13%+536×11%
=2236+58.96
=2294.96(元)。
(3)比例計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失
【案例】某服裝廠(增值稅一般納稅人)外購比例60%，某月因管理不善毀損一批賬面成本20000元的成衣，其需要轉(zhuǎn)出進項稅：20000×60%×17%=2040(元)。
預祝考生們2016年稅務師考試輕松過關!
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號