2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定
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2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定。
P127，很多新內(nèi)容，核心政策是對(duì)銷(xiāo)售額進(jìn)行扣減
扣什么?
金融商品買(mǎi)賣(mài)差;經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè);
航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi);客運(yùn)場(chǎng)站付運(yùn)費(fèi);
旅游不算食住行;簽證門(mén)票接團(tuán)費(fèi);
建筑簡(jiǎn)易扣分包;房開(kāi)政府土地價(jià)。
業(yè)務(wù) | 可扣除項(xiàng)目金額 | |
經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃 | 有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) | （1）向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 （2）對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息） （3）發(fā)行債券利息 |
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) | （1）支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息） （2）發(fā)行債券利息 （3）車(chē)輛購(gòu)置稅 | |
【提示】融資性售后回租的增值稅處理：
承租方：出售設(shè)備不做銷(xiāo)售，回租設(shè)備的租金中，相當(dāng)于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。
出租方：以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
【例題·單選題】以下不符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)銷(xiāo)售額規(guī)定的是( )。
A.存款利息，以利息收入全額為銷(xiāo)售額
B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額
C.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額
D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
【答案】A
預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!
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