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2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：供熱企業(yè)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：供熱企業(yè)。

　　供熱企業(yè)

　　供熱企業(yè)向居民個(gè)人收取的采暖收入免征增值稅。

　　免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別核算。對(duì)于通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定。

　　【提示】熱力的增值稅率為13%，向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，向企業(yè)供暖則不屬于免稅范圍。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

　　(一)免征增值稅項(xiàng)目

　　1.專項(xiàng)民生服務(wù)

　　(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)(備案公示標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi))。

　　(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)(依法設(shè)立的機(jī)構(gòu);為收住的老年人提供生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù))。

　　(3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

　　(4)婚姻介紹服務(wù)。

　　(5)殯葬服務(wù)。

　　(6)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　(7)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

　　2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

　　(1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

　　(2)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

　　(3)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　(1)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

　　(2)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　5.文化和科普類服務(wù)

　　(1)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

　　(2)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　(4)2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

　　6.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)

　　(1)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

　　(2)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

　　7.住房類服務(wù)

　　(1)個(gè)人銷售自建自用住房。

　　(2)2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

　　(3)為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

　　(4)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

　　8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

　　(1)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

　　(2)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

　　(3)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

　　9.就業(yè)類

　　(1)隨軍家屬就業(yè)

　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　(2)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　【例題·多選題】以下適用“營(yíng)改增”相關(guān)免稅政策的有( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　C.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

　　D.個(gè)人銷售自建自用住房

　　E.納稅人提供的間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　【答案】ACDE

　　(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的免稅政策

　　預(yù)祝考生們2016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!